Основания за неначисляване на ДДС – готови текстове
Какво да напишете във фактурата при 0% ДДС, износ, услуга към чужбина, обратно начисляване и освободени доставки – на български и английски, с чл. от ЗДДС.
Нулева ставка
Вътреобщностна доставка на стоки (към фирма от ЕС)
Стоките се изпращат или превозват от България в друга държава от ЕС, а получателят е с валиден ДДС номер там.
BGНулева ставка – вътреобщностна доставка, чл. 53 от ЗДДС
ENIntra-Community supply of goods, zero-rated – Art. 53 of the Bulgarian VAT Act / Art. 138 of Directive 2006/112/EC
Преди фактурата проверете ДДС номера във VIES и запазете документите за изпращането – без тях нулева ставка не може да се ползва (чл. 53, ал. 2).
Износ на стоки (извън ЕС)
Стоките се изпращат или превозват от България до трета страна.
BGНулева ставка – износ на стоки, чл. 28 от ЗДДС
ENExport of goods, zero-rated – Art. 28 of the Bulgarian VAT Act / Art. 146 of Directive 2006/112/EC
Нужна е митническа декларация за износ, потвърдена от митницата.
Тристранна операция (посредник)
Вие сте посредник в тристранна операция и документирате доставката до придобиващия.
BGчл. 141 2006/112/ЕО
Формулировката е посочена дословно в чл. 114, ал. 3 от ЗДДС.
Услуги към чуждестранни клиенти
Услуга към данъчно задължено лице от друга държава в ЕС
Клиентът е фирма (данъчно задължено лице) с ДДС номер в друга държава от ЕС и услугата не е сред изключенията на чл. 21.
BGНе се начислява ДДС – мястото на изпълнение е в държавата на получателя, чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Обратно начисляване.
ENReverse charge – VAT to be accounted for by the recipient (Art. 44 and 196 of Directive 2006/112/EC; place of supply under Art. 21(2) of the Bulgarian VAT Act)
Проверете ДДС номера на клиента във VIES и го посочете във фактурата. Подайте VIES декларация за периода.
Услуга към фирма извън ЕС
Клиентът е фирма, установена в трета страна (например Великобритания, САЩ).
BGНе се начислява ДДС – мястото на изпълнение е извън страната, чл. 21, ал. 2 от ЗДДС
ENOutside the scope of Bulgarian VAT – place of supply is outside Bulgaria (Art. 21(2) of the Bulgarian VAT Act)
Ако услугата е сред посочените в чл. 21, ал. 4 (напр. свързани с недвижим имот), правилото е различно.
Обратно начисляване в България
Стоки и услуги по приложение № 2 към ЗДДС (метали, зърно и др.)
Продавате стоки или услуги от приложение № 2 на фирма, регистрирана по ЗДДС – данъкът е дължим от получателя.
BGОбратно начисляване, чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС
Във фактурата не се посочват ставка и размер на ДДС (чл. 114, ал. 4). Основанието „чл. 163а, ал. 2“ е посочено в чл. 163в.
Освободени доставки
Здравни услуги
Здравни услуги от лечебни заведения.
BGОсвободена доставка по чл. 39, т. 1 от ЗДДС
ENExempt supply – Art. 39(1) of the Bulgarian VAT Act
Образование и обучение
Образование и обучение, предоставяни от институциите, посочени в чл. 41.
BGОсвободена доставка по чл. 41 от ЗДДС
ENExempt supply – Art. 41 of the Bulgarian VAT Act
Обучение от други лица (например частни курсове) невинаги е освободено – проверете чл. 41.
Земя, наем или аренда на земя, стари сгради
Продажба, наем или аренда на земя; доставка на сгради, които не са нови.
BGОсвободена доставка по чл. 45 от ЗДДС
ENExempt supply – Art. 45 of the Bulgarian VAT Act
Кредити и финансови услуги
Отпускане и управление на кредит, лизингова лихва, гаранции и други финансови услуги.
BGОсвободена доставка по чл. 46 от ЗДДС
ENExempt supply – Art. 46 of the Bulgarian VAT Act
Застрахователни услуги
Застрахователни и презастрахователни услуги, включително на брокери и агенти.
BGОсвободена доставка по чл. 47 от ЗДДС
ENExempt supply – Art. 47 of the Bulgarian VAT Act
Специални случаи
Обща туристическа услуга
Туроператор или агент, който прилага специалния режим за обща туристическа услуга.
BGрежим на облагане на маржа - туристически услуги
Дословната формулировка е в чл. 142 от ЗДДС.
Касова отчетност
Прилагате специалния режим „касова отчетност“ – данъкът става изискуем при плащането.
BGкасова отчетност
Дословната формулировка е в чл. 151д от ЗДДС.
Доставчик, който не е регистриран по ЗДДС
Не сте регистрирани по ЗДДС (под прага за задължителна регистрация или без доброволна регистрация).
BGДоставчикът не е регистриран по ЗДДС – данък добавена стойност не се начислява
ENThe supplier is not registered for VAT – no VAT is charged
Законът не изисква точна формулировка – текстът е обичайна практика. Регистрацията при оборот над прага е по чл. 96.
Текстовете са помощни и не заменят съвет от счетоводител: дали основанието е приложимо, зависи от конкретната сделка.
Защо е нужно основание
Когато във фактурата няма начислен ДДС, трябва да е посочено защо – ставката 0% или неначисляването се обосновават със съответния член от ЗДДС (чл. 114, ал. 1, т. 12). Липсата на основание е честа причина за забележки при проверка.
При фактури към чужбина добавете и английския текст – клиентът и неговият счетоводител ще разберат на какво основание не е начислен ДДС.
Програмата ни проверява основанието спрямо държавата на клиента и предупреждава, ако не си съответстват – например ВОД към клиент извън ЕС.
